（一）20××年8月30日，B企业银行存款日记账余额80000元，银行对账单存款余额92000元。
（二）企业将“银行存款日记账”与“银行存款对账单”核对以后，发现下列各项经济业务双方记录不符：
1.银行代付电费800元，企业尚未记账；
2.企业收转账支票20800元，已入账，但尚未将支票送存银行；
3.银行代企业付水费3000元，企业尚未记账；
4.企业开出转账支票2800元支付培训费，银行尚未记账；
5.银行为企业收销货款31000元，企业尚未记账；
6.企业开出现金支票预付差旅费1200元，持票人尚未到银行提取现金；
三、要求：编制“银行存款余额调节表”，并确定企业8月30日银行存款的实际结存金额。
习题二
一、目的：练习财产清查结果的账务处理。
二、资料：B企业20××年12月份进行财产清查，其结果如下：
（一）30日，盘点库存现金，实存现金2700元，“现金日记账”当日余额为3200元，现金保险柜中存有账外单据3张：
1.职工L医药费报销单据1张，金额230元；
2.职工M市内交通费报销单1张，金额70元；
3.职工N所开白条借据1张，金额200元。
上列各项，除白条借款200元应由出纳人员自行垫补以外，其余各项均责令出纳人员补记入账。
（二）检查“应付账款明细账”，其中有应付H公司货款2300元，由于该公司已撤销，无法支付，经批准作为营业外收入处理；
（三）月末盘点库存材料，有三种材料发生盘亏：
1.甲种材料账面余额230吨，每吨50元，价值1150元。实存225吨，盘亏5吨，价值250元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔款；
2.乙种材料账面余额320公斤，每公斤20元，价值6400元。实存300公斤，盘亏20公斤，价值400元。经查明属于定额内损耗，以经批准处理；
3.丙种材料账面余额260公斤，每公斤30元，价值7800元，全部毁损，作为废料处理，计价200元。经查明由于自然灾害所致，该损失经批准作为非常损失处理。
（四）月末盘点固定资产，有盈有亏：
1.发现账外设备一台，估计原价9000元，八成新；
2.盘亏机器一台，其账面原价为6500元，已提折旧为2600元。
三、要求：根据上列各项经济业务，编制清查结果的各项会计分录。
第10章 会计核算形式
本章提要
会计核算形式及其种类，包括记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、日记总账四种会计核算形式的账务处理程序。
本章难点和重点
记账凭证核算形式的账务处理程序
汇总记账凭证核算形式的账务处理程序
科目汇总表核算形式的账务处理程序
日记总账四种会计核算形式的账务处理
在会计实务工作中，会计凭证、账簿以及会计报表不是彼此孤立、互不联系，而是按一定的形式相互结合，形成一个完整的会计核算体系。为了使记账工作有序地进行，保证账簿记录和报表有机的结合起来。会计核算形式就是在会计核算中，会计凭证、账簿组织和记账程序及方法有机结合的组织方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递、账簿的反映和根据账簿编制财务会计报告的程序和方法。由于各个企业的业务性质，规模大小、组织方式各不相同，经济业务数量多少不一，它们的账簿组织和记账程序也就有区别，即应当设置的账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的会计核算形式。
选择适当的会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率以及正确、及时地编制财务会计报告起着重要作用。每个企业都应该根据自己经营管理及会计业务的数量等情况，选择适当的会计核算形式。一般来说，合理、适当的会计核算形式应该符合以下要求：
（1）应该与本单位的组织规模大小、经济业务的繁简程度、经营管理和记账分工的特点相适应；
（2）应该满足投资人、债权人以及国家宏观调控的需要和其他有关方面的要求；
（3）在保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约核算时间和核算费用，提高会计工作效率；
（4）应有利于建立和健全会计岗位责任制，实现各会计岗位人员的分工与协作，做到权责分明。
目前，我国各类企业采用的会计核算形式有下列几种：
（1）记账凭证核算形式；
（2）汇总记账凭证核算形式；
（3）科目汇总表核算形式；
（4）日记总账核算形式；
这几种会计核算形式的主要区别是：不同会计核算形式登记总分类账的依据和方法不同。现将四种会计核算形式分别介绍如下。
记账凭证核算形式是最基本的核算形式，它的主要特点是：根据企业发生经济业务所取得的各种记账凭证，逐笔登记总分类账。
□表示填制会计凭证、反映账簿或编制会计报表。
表示有关账簿之间的核对。
说明：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
（2）根据收款凭证、付款凭证，每日逐笔反映现金、银行存款日记账；
（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭作证，逐笔反映明细分类账；
（4）根据记账凭证反映总分类账；
（5）期末进行对账，将各种日记账的期末余额与明细分类账的期末余额合计数，分别与有关总分类账的期末余额核对相符；
（6）期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。
采用这种核算形式，由于总分类账根据记账凭证直接、逐笔反映，所以总分类账能够详细地反映各项经济业务的发生情况。但是，总分类账的反映工作量就很大。所以，这种核算形式一般适用于规模不大，经济业务少且比较简单的企业。
在记账凭证核算形式下，记账凭证也可以采取一种通用的格式，也可以采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。账簿的组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。总分类账和日记账的格式均可采用三栏式，明细分类账可根据会计核算及其他方面的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式。以H企业20××年3月上旬发生的经济业务为例，说明这一核算形式的具体应用，具体步骤如下：
（1）根据经济业务编制记账凭证。
（2）设置和登记日记账。本例设置了现金日记账和银行存款日记账。
（3）设置和登记总分类账。
（4）设置和登记有关明细分类账。本例只列出“应收账款”明细分类账的登记方法。
汇总记账凭证核算形式的主要特点是：根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证反映总分类账。
□表示填制会计凭证、反映账簿或编制会计报表。
表示有关账簿之间的核对。
说明：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
（2）根据收款凭证、付款凭证，每日逐笔反映现金、银行存款日记账；
（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭作证，逐笔反映明细分类账；
（4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
（5）月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，反映总分类账；
（6）月终进行对账，将各种日记账的期末余额和明细分类账的期末余额合计数，分别与有关总分类账的期末余额核对相符；
（7）月末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。
汇总记账凭证也是一种记账凭证，它根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。