建立健全财务内控制度体系,对于提高企业会计信息质量,保护资产的安全、完整,促进企业规范健康发展,具有十分重要的现实意义。本节我们就来介绍财务内控的含义与意义。
首先,我们来看企业财务的概念,它是指内部控制制度体系(以下简称“财务内控制度体系”),是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
其次,我们来看企业财务内控制度体系应遵循的原则:
既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效加强内部监管,防范经营风险,增加企业效益。
财务内控的含义具体地讲可分为以下5个方面:
1.原则性的财务、会计制度
会计核算制度包括:会计核算的体制;主要会计政策;会计科目名称和编号;会计科目使用说明;会计报表种类及其格式;会计报表编制说明。
财务管理制度包括:企业内部财务管理体制;货币资金管理;往来结算管理;存货管理;短期、长期投资管理;固定资产管理;在建工程管理;无形资产、递延资产管理;其他资产管理;销售收入管理;成本费用管理;盈利及分配管理;财务会计报告与财务评价管理。
2.综合性管理制度
包括:账务处理程序制度;财务预算管理制度;会计稽核制度;内部牵制制度;财产清查制度;财务分析制度;会计档案管理办法;会计电算化管理办法;对子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。
3.财务收支审批报告制度
包括:财务收支审批管理办法;重大资本性支出审批与授权审批制度;重大费用支出审批与授权审批制度;财务重大事项报告制度。
4.财务机构与人员管理制度
包括:财务管理分级负责制;会计核算组织形式;会计人员岗位责任制;内部会计人员管理办法;对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
5.成本费用管理制度
包括:费用报销管理办法;成本核算办法;成本计划管理办法;成本控制管理办法;成本分析管理办法;成本费用考核管理办法。